Quy định về kỳ kê khai thuế, đối tượng áp dụng kỳ kê khai thuế được hướng dẫn tại Điều 8, Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cụ thể:
1. Khai thuế GTGT theo quý
- Doanh nghiệp (DN) có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
- Doanh nghiệp mới thành lập:
- Được lựa chọn khai theo quý trong năm đầu tiên.
- Sau khi đủ 12 tháng hoạt động, từ năm tiếp theo, căn cứ vào tổng doanh thu năm trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định tiếp tục khai theo tháng hoặc quý.
2. Khai thuế GTGT theo tháng
- Áp dụng cho DN có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng.
- Nếu không đủ điều kiện khai theo quý (như đã nêu trên), DN phải thực hiện khai thuế GTGT theo tháng.
Lưu ý:
- Việc khai thuế theo tháng hay quý được thực hiện ổn định trong cả năm.
- Nếu DN đang khai thuế theo tháng và đủ điều kiện khai theo quý, phải gửi mẫu 01/ĐK-TĐKTT đến cơ quan thuế trước ngày 31/01 của năm bắt đầu áp dụng khai thuế theo quý.
3. Ví dụ thực tế về xác định kỳ kê khai thuế GTGT
Ví dụ 1: Công ty A bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh từ tháng 01/2024 => Năm 2024 công ty được phép lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý. Sau đó, công ty căn cứ vào doanh thu của năm 2024 (đủ 12 tháng năm dương lịch) để xác định kỳ kê khai thuế năm kế tiếp (năm 2025) theo tháng hay theo quý.
Ví dụ 2: Công ty B bắt đầu hoạt động kinh doanh từ tháng 03/2024 => Năm 2024 và năm 2025 công ty được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
Vì năm 2024 công ty B hoạt động chưa đủ 12 tháng nên công ty sẽ căn cứ vào doanh thu của năm 2025 (hoạt động đủ 12 tháng trong năm dương lịch) để xác định kỳ kê khai thuế GTGT của năm kế tiếp (năm 2026) là theo tháng hay theo quý.
4. Lưu ý khi xác định kỳ kê khai thuế GTGT
Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, khi xác định kỳ kê khai thuế GTGT, người nộp thuế cần lưu ý một số vấn đề như sau:
– Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định đối tượng kê khai thuế theo quý để thực hiện theo đúng quy định.
– Trong quá trình hoạt động, vì doanh thu thay đổi theo từng năm nên người nộp thuế căn cứ vào doanh thu năm trước để thực hiện chuyển đổi kỳ kê khai theo đúng quy định.
– Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng trước đó nhưng phải nộp thêm Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số tiền đã kê khai.
– Theo Điểm c, Khoản 1, Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC, các công ty không phát sinh doanh thu, không có hóa đơn mua vào vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT.
Việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT giúp doanh nghiệp thực hiện dễ dàng các nghĩa vụ về kê khai, nộp thuế đối với Ngân sách nhà nước.
Doanh nghiệp cần căn cứ theo doanh thu của tròn năm dương lịch để xác định kê khai theo quý hoặc theo tháng, lưu ý doanh nghiệp đang hoạt động và doanh nghiệp mới thành lập sẽ có cách xác định kỳ kê khai khác nhau.
Để lại một bình luận