Hiện nay có 2 phương pháp hạch toán thuế GTGT chủ yếu: Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nhưng bạn đã hiểu rõ sự khác nhau giữa 2 phương pháp tính thuế này chưa?
Bài viết này, Kế toán Hà Nội sẽ giúp bạn phân biệt sự khác nhau giữa phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
So sánh phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp và khấu trừ
| Phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ | Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
| Đối tượng áp dụng: | Đối tượng áp dụng: |
| – Nếu xác định doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2015 theo khoản 2 điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính có doanh thu trên 1 tỷ đồng thì tiếp tục áp dụng theo phương pháp khấu trừ năm 2016, 2017. | + Đối với doanh nghiệp có doanh thu nhỏ hơn 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện PP khấu trừ. ( Trước 1/1/2014) |
| – Nếu xác định doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2015 theo khoản 2 điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính có doanh thu dưới 1 tỷ đồng. Nếu đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGTtrước ngày 20/12/2015 để áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ năm 2016, 2017. Trường hợp không nộp mẫu 06/GTGT thì áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp cho kỳ ổn định năm 2016, 2017. | + Còn doanh nghiệp mới thành lập không đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ ( Hộ cá nhân kinh doanh) |
| Hóa đơn sử dụng: | Hóa đơn sử dụng: |
| + Hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT | Hóa đơn bán hàng mẫu 02GTGT |
| Tính thuế GTGT | Tính thuế GTGT |
| + Thuế GTGT(VAT) phải nộp = Thuế VAT đầu ra – thuế GTGT đầu vào | VAT = DN * tỷ lệ % |
| Thuế Suất | Thuế Suất |
| Không chịu thuế | + Về việc phân phối và cung cấp hàng hóa: 1% |
| Chịu thuế 0% | + Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu :5% |
| Chịu thuế 5% | + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3% |
| Chịu thuế 10% | + Hoạt động kinh doanh khác 2% |
| ( Chi tiết ngành nghế áp dụng tỉ lệ % ở trên các bạn vào phụ lục thông tư 119) | |
| Khai thuế GTGT | Khai thuế GTGT |
| Mẫu 01/GTKT | Mẫu 04/GTGT |
| Hạch toán thuế | Hạch toán thuế |
| Thuế đầu vào được hạch toán vào Nợ 133 | Thuế đầu vào được hạch toán vào chi phí hoặc nguyên giá tài sản (không có tK 133) |
| Thuế đầu ra được hạch toán vào Có 33311 | Thuế đầu ra được hạch toán giảm doanh thu: |
| Vat phải nộp = Có 33311- Nợ 1331 | Nợ 511 |
| Bút toán đối trừ thuế | Có 33311 |
| Nợ TK 3331 | Vat phải nộp = Có 33311 |
| Có TK 1331 |
Ví dụ thực tế:
Công ty TNHH Thiết bị Điện HD mua 10 bộ máy tính giá chưa thuế là 8.000.000đ/ bộ, VAT 10% đã trả bằng tiền gừi NH
Công ty TNHH Thiết bị Điện HD bán 10 bộ máy tính trên cho Công ty CP nội thất Nguyễn Ánh đơn giá chưa thuế là 9.000.000đ/bộ, thuế VAT là 10% chưa thu tiền
+ Hạch toán theo phương pháp trực tiếp
Đầu vào: Thuế GTGT được cộng vào giá gốc của hàng hóa
Nợ TK 156: 88.000.000
Có TK 112: 88.000.000
Đầu ra:
Bút toán 1: Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 88.000.000
Có TK 156: 88.000.000
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu
Nợ TK 131: 99.000.000
Có TK 511: 99.000.000
Tính thuế GTGT phải nộp = Doanh thu X tỷ lệ %
= 99.000.000 x 1% = 990.000
Công ty kinh doanh máy tính nên tỷ lệ tính thuế là 1%
Hạch toán
Nợ TK 511: 990.000
Có TK 3331: 990.000
Tính thuế TNDN
Kết chuyển Doanh thu sang 911
Nợ TK 511: = 99.000.000 – 990.000 = 98.010.000
Có TK 911: 98.010.000
Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 911: 88.000.000
Có TK 632: 88.000.000
Lợi nhuận trước thuế = 98.010.000 – 88.000.000 = 10.010.000
Thuế TNDN phải nộp = 10.010.000 x 20% = 2.002.000
+ Hạch toán theo phương pháp khấu trừ
Đầu vào:
Nợ TK 156: 80.000.000
Nợ TK 1331: 8.000.000
Có TK 111: 88.000.000
Đầu ra:
Bút toán 1: Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 80.000.000
Có TK 156: 80.000.000
Bút toán 2: Hạch toán doanh thu
Nợ TK 131: 99.000.000
Có TK 511: 90.000.00
Có TK 3331: 9.000.000
Tính thuế GTGT phải nộp = Thuế VAT đầu ra – Thuế VAT đầu vào
= 9.000.000 – 8.000.000 = 1.000.000
Hạch toán đối trừ thuế
Nợ TK 3331: 8.000.000
Có TK 1331: 8.000.000
Tính thuế TNDN
Kết chuyển Doanh thu sang 911
Nợ TK 511: = 90.000.000
Có TK 911: 90.000.000
Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 911: 80.000.000
Có TK 632: 80.000.000
Lợi nhuận trước thuế = 90.000.000 – 80.000.000 = 10.000.000
Thuế TNDN phải nộp = 10.000.000 x 20% = 2.000.000
Chúc các bạn thành công!
Bạn đang xem: https://daotaoketoanhn.edu.vn/tinh-thue-gtgt-truc-tiep-va-khau-tru-4845/
ac chi cho e xin phần pp khấu trừ và trực tiếp này đc a. e k coppy đc 12.312.21
ac cho e xin phần pp khấu trừ và trực tiếp này a.
bên bạn có khóa học về kế toán nhà hàng khách sạn ko 09870000xx
Chào Tiên, khóa kế toán nhà hàng khách sạn dạy theo hình thức gia sư kèm riêng, 1 giảng viên dạy 1 học viên nhé. Kế toán Hà Nội sẽ tư vấn trực tiếp qua sđt bạn gửi!